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增值税税率下调后对钢铁行业的影响
信息来源:世界金属导报2019-04-02A01      时间:2019-04-26 11:26:06


今年《政府工作报告》宣布大幅降低制造业等行业增值税率后,财政部、税务总局、海关总署于近日联合发布公告明确下调增值税的具体政策,主要包括下调增值税税率,涉及到的钢铁产品适用税率由16%调整为13%;明确增值税出口退税率,钢铁产品中原适用16%退税率的涂镀板调整为13%,其他退税率不变;生产、生活性服务业加计抵扣进项税额;试行增值税期末留抵税额退税制度;扩大进项税抵扣范围,将旅客运输服务纳入抵扣;取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣等。

一、降低增值税税率将有助于钢铁行业减负增效

在现行的各个税种中,增值税占财政收入的比重最高,是我国的第一大税种,也占到钢铁企业税负的一半以上,降低增值税税率将降低钢铁行业的增值税税负。据测算,2018年大中型钢铁企业应交增值税占总应交税费总额的52.80%,占营业收入的2.51%。钢铁产品增值税率由16%调整为13%、增加进项税抵扣后,大中型钢铁企业全年将减少应交增值税220亿元左右,增值税负担率降低到2.04%。

以增值税为计税基础的城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加等也随着应交增值税的减少而减少,并相应增加钢铁企业的利润总额。大中型钢铁企业全年将减少应交城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加等24亿元,企业由此增加利润总额24亿元左右。

二、降低增值税税率有助于钢铁行业调整产品结构

钢铁行业作为国民经济的基础性行业,这次降低增值税税率也将对钢铁行业的生产经营产生很大影响。由于增值税是对新增价值进行征收,实行的是价外税,最终是由消费者负担,因此降低增值税率最直接的表现是激活市场、提升消费。市场上的商品和服务价格,一般来说都是含税的,增值税税率降了,价格中含的税就减少了一块,市场上商品的零售价就会有所降低,销售量将有所增加,这种减税效应通过抵扣机制逐步从消费环节向生产环节传导,在这个过程中依据供需情况和议价能力在各生产环节进行利益的重新调整,钢铁行业从这次降低增值税税率中的受益程度最终还是要由市场情况决定。

由于生产工序、产品结构等的不同,各钢铁企业受到的影响存在差异。钢铁行业将在这次降低增值税税率中普遍受益,但在钢铁行业内部由于各生产工序之间增值额不同,各工序负担的增值税负也不一样,呈现出两头重的纺锤形状,即前部铁矿石生产和后部轧钢生产增值税负较高。各钢铁企业在同一生产工序由于产品品种不同增值额也不同,因此这次增值税税率下降对各钢铁企业减轻的税负并不完全一致,将对现有的钢铁行业内部利益分配格局进行新的调整,由于高附加值钢铁产品的增值额高从而增值税负担率较大,因此相对于普通钢铁产品减负要大,有利于推进钢铁企业调整产品结构、转型升级,更好地实施创新驱动战略,促进钢铁行业高质量发展。

三、降低增值税税率有助于推动钢铁产品进出口政策与国际惯例接轨 (上接封1版)

对于出口产品全额免税或退还已征的国内税是国际通行的惯例,而我国由于财政紧张的原因在增值税征收率与出口退税率中存在很大差异,更使人诟病的是频繁调整增值税出口退税率被国外误读为出口补贴。这次降低增值税税率后,只有三个税号的涂镀锌板由16%的退税率调整为13%,仍然实行增值税全征全退的出口政策,而其他钢铁产品由于退税率等于或小于13%的征税率而保持退税率不变,相对缩小或取消了征退税率之间的差异,有助于推动钢铁产品最终按国际惯例实行出口增值税全免或全退,促进我国钢铁企业与国外钢铁企业公平竞争,减少国际贸易摩擦。

钢铁产品增值税税率由16%调整为13%后,意味着目前出口退税率为13%的冷轧板、不锈钢板、合金钢板、合金钢棒材、铁道用材、铸管和无缝管等钢铁产品实现了增值税全征全退的出口政策。 (刘雪青 赵伟 陈玉千)

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